Gli Emirati Arabi Uniti hanno recentemente approvato la Legge federale sulle tasse corporative, entrata in vigore il primo giugno 2023, segnando un cambiamento nel regime fiscale del paese. Questa nuova legge si applica a tutte le imprese e alle attività commerciali operanti negli Emirati, con alcune eccezioni.
Cosa sono le tasse corporative?
Le tasse corporative sono imposte dirette sui profitti netti ottenuti da imprese e società. Il tasso di imposta sulle società varia da paese a paese e può essere una tariffa fissa o una tassa progressiva, a seconda della giurisdizione.
Chi è soggetto alle tasse corporative negli Emirati?
In generale, le tasse corporative si applicano sia alle persone fisiche che alle società identificate come Taxable Persons:
- Aziende e organizzazioni degli Emirati Arabi Uniti che sono costituite o operano all’interno del paese;
- Individui (Natural Persons) che svolgono attività commerciali negli Emirati Arabi Uniti;
- Entità giuridiche straniere che hanno una sede fissa (Permanent Establishment) negli Emirati Arabi Uniti;
- Le persone giuridiche costituite in una free zone degli Emirati Arabi Uniti sono considerate anch’esse Taxable Persons e devono rispettare i requisiti delle tasse corporative. Tuttavia, le entità della free zone che soddisfano le condizioni per essere considerate una Persona Qualificata della free zone possono beneficiare dello 0% di tasse corporative sui loro redditi qualificati.
Le persone non residenti senza un Permanent Establishment negli Emirati Arabi Uniti possono essere soggette alle tasse corporative allo 0%. Si tratta di una forma di ritenuta d’acconto che viene detratta alla fonte per pagamenti specifici e si applica tipicamente ai pagamenti transfrontalieri di dividendi, interessi, royalties e simili tipi di reddito.
Chi è esentato dalle tasse corporative negli Emirati?
Negli Emirati Arabi Uniti, alcuni tipi di organizzazioni o imprese sono esentati dalla tassazione corporativa. Queste entità sono conosciute come Exempt Persons e sono le seguenti:
- Enti governativi: le imprese o organizzazioni di proprietà del governo degli Emirati Arabi Uniti sono automaticamente esenti dalla tassa sulle società;
- Specifiche entitità controllate dal governo: imprese o organizzazioni che sono controllate, ma non di proprietà del governo degli Emirati Arabi Uniti;
- Imprese estrattive e non di risorse naturali: le imprese estrattive sono coinvolte nell’estrazione di petrolio, gas, minerali e risorse naturali correlate. Le imprese non estrattive di risorse naturali sono aziende che gestiscono e vendono risorse naturali, come silvicoltura e pesca. Entrambe le entità sono esenti dalle tasse corporative, a condizione che soddisfino determinate condizioni;
- Entità qualificate a scopo di beneficio pubblico: le organizzazioni non profit e gli istituti educativi, le organizzazioni artistiche, culturali e religiose sono anch’esse esenti dalla tassa sulle società se soddisfano le condizioni stabilite dall’Autorità Fiscale Federale (FTA);
- Fondi di investimento qualificati e pensioni: i fondi di investimento qualificati e i fondi pensione o di previdenza sociale sono anch’essi esenti dalla tassa sulle società se soddisfano le condizioni stabilite dall’Autorità Fiscale Federale (FTA).
Quali tipi di reddito sono esenti dalla tasse corporative negli Emirati?
La Legge sulla tassazione corporativa ha fissato un limite di soglia di 375,000 AED (circa 93,000 euro), al di sotto del quale qualsiasi reddito imponibile sarà soggetto ad una aliquota fiscale dello 0%.
Alcuni tipi di reddito sono esenti dalle tasse corporative per evitare la doppia imposizione. I dividendi ed i guadagni di capitale provenienti da società nazionali e l’interesse partecipativo in società estere sono generalmente esenti.
Come vengono imposte le tasse corporative ad una persona imponibile?
Negli Emirati Arabi Uniti, come in molti altri paesi, la tassa corporativa è imposta sia in base alla residenza che all’origine, a seconda della classificazione della persona imponibile.
Una persona residente è tipicamente tassata in base al reddito derivante da fonti sia all’interno che all’esterno degli Emirati Arabi Uniti. D’altra parte, una persona non residente sarà tassata solo sul reddito derivante da fonti all’interno degli Emirati Arabi Uniti.
Nel contesto delle tasse corporative, la residenza di una persona non è determinata dal luogo in cui vive (domicilio), ma piuttosto da fattori specifici indicati nella legge sulla tassazione corporativa. Questi fattori includono dove è incorporata o registrata un’azienda, la sede principale di gestione e controllo e dove vengono condotte le sue attività.
Se una persona non soddisfa i criteri per essere classificata come persona residente o non residente, non sarà considerata una persona imponibile e non sarà soggetta alle tasse corporative. È importante notare che tale determinazione dipende dai casi individuali e dall’applicazione delle leggi e regolamenti fiscali pertinenti.
Su cosa vengono applicate le tasse corporative negli Emirati?
Le tasse corporative vengono applicate sul reddito imponibile guadagnato da un individuo o da un’impresa residente entro un periodo fiscale.
Il calcolo ed il pagamento delle tasse corporative vengono effettuati annualmente tramite la presentazione di un Corporate Tax Return presso l’Autorità Fiscale Federale alla fine di ogni periodo fiscale.
Per calcolare il reddito imponibile, un’azienda inizia con il suo reddito contabile (utile netto prima delle imposte) basato sui suoi rendiconti finanziari. L’azienda effettuerà quindi determinati aggiustamenti per individuare il suo reddito imponibile per il periodo fiscale pertinente. Questi aggiustamenti includono il reddito esente dalle tasse corporative e le spese che sono interamente o parzialmente non deducibili ai fini della tassazione.
Quali sono le spese deducibili dalle tasse corporative negli Emirati?
Tutte le spese aziendali sostenute esclusivamente per generare reddito imponibile sono deducibili. Le spese per beni di capitale sono generalmente riconosciute attraverso deduzioni per deprezzamento o ammortamento durante la vita utile dell’attivo. Tuttavia, alcune spese potrebbero non essere completamente deducibili ai fini delle tasse corporative e potrebbero dover essere aggiunte al reddito contabile per determinare il reddito imponibile.
Calcolo delle tasse corporative negli Emirati
Le tasse corporative vengono calcolate sul reddito imponibile guadagnato da una persona imponibile durante un periodo fiscale.
Il reddito imponibile viene calcolato apportando determinati aggiustamenti al reddito contabile riportato nei rendiconti finanziari, tra cui la deduzione del reddito esente da tassazione e l’inclusione delle spese non deducibili. Una volta determinato il reddito imponibile, si applica l’aliquota delle tasse corporative per calcolare l’obbligo fiscale della tassazione.
Le Free Zone e le tasse corporative negli Emirati
Le aziende registrate nelle free zone degli Emirati Arabi Uniti sono tenute a registrarsi e presentare una dichiarazione per le tasse corporative, anche se il reddito annuale dovesse scendere al di sotto della soglia prestabilita.
Alcune aziende incorporate nelle free zone possono pagare lo zero per cento di tasse sul reddito derivante da determinate attività, quali: i servizi di gestione di fondi, patrimoni ed investimenti, la produzione e processazione di beni o materiali, i servizi di assicurazione, il possesso di azioni e altri titoli, nonché la proprietà, gestione ed operazione di navi.
Altre attività qualificanti comprendono i servizi forniti dagli headquarter a parti affiliate, i servizi di tesoreria e finanziamento forniti a parti affiliate, il finanziamento ed il leasing di aeromobili (compresi motori e componenti rotabili), i servizi logistici, nonché le distribuzioni in o da una zona designata che soddisfano le condizioni pertinenti e qualsiasi attività accessoria ad esse affiliata.
Le società registrate in free zone possono inoltre beneficiare di un’esenzione fiscale sul reddito derivante dalle transazioni con aziende del mainland degli Emirati Arabi Uniti o di giurisdizioni estere.
Il reddito qualificante include i ricavi generati dalla proprietà o dall’utilizzo di proprietà intellettuale qualificante, così come il reddito derivante dal commercio fisico di metalli, minerarli, energia e materie prime agricole negoziate in mercati azionari riconosciuti.